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    單位內部控制的評價與監督(通用9篇)

    2022-08-06 09:20:00 編輯: 來源:http://www.analyzemygenes.com 推薦 瀏覽:

    導讀: 思想匯報是申請入黨的人或黨員為了使黨組織更好地了解自己的思想情況,自覺地爭取黨組織的教育和監督,定期用書面形式向黨組織匯報自己的思想。以下是小編為大家收集的單位...

    思想匯報是申請入黨的人或黨員為了使黨組織更好地了解自己的思想情況,自覺地爭取黨組織的教育和監督,定期用書面形式向黨組織匯報自己的思想。以下是小編為大家收集的單位內部控制的評價與監督(通用9篇),僅供參考,歡迎大家閱讀。

    單位內部控制的評價與監督篇1

      為深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想,切實落實自治區關于防范化解重大風險和推動高質量發展的決策部署,建立健全以風險管理為導向、合規管理監督為重點,嚴格、規范、全面、有效的內控體系,推動國有企業高質量發展,根據《廣西壯族自治區人民政府辦公廳關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的實施意見》(桂政辦發〔2016〕188號)《廣西壯族自治區人民政府關于印發改革國有資本授權經營體制實施方案的通知》(桂政發〔2019〕45號)《自治區國資委關于印發加強監管企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見的通知》(桂國資發〔2020〕24號)有關要求,制定本實施意見。

      一、建立健全內控體系,進一步提高管控效能

     ?。ㄒ唬﹥灮瘍瓤伢w系。進一步樹立和強化“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內控理念,通過“強監督、嚴問責”和加強信息化管理,嚴格落實各項規章制度,將風險管理和合規管理要求嵌入業務流程,促使企業依法合規開展各項經營活動,實現“強內控、防風險、促合規”的管控目標,形成全面、全員、全過程、全體系的風險防控機制,切實全面提升內控體系有效性,加快實現高質量發展。推行全面預算管理,不斷提升企業經營管理水平,增強國有經濟競爭力、創造力、控制力、影響力、抗風險能力。

     ?。ǘ娀瘓F管控。進一步完善企業內部管控機制,企業主要領導是企業內控體系監管工作第一責任人,負責組織領導建立健全覆蓋各業務領域、部門、崗位,涵蓋各級子企業全面有效的內控體系。各企業應明確專門職能部門或機構統籌內控體系工作職責;落實各業務部門內控體系有效運行責任;企業審計部門要加強內控體系監督檢查工作,準確揭示風險隱患和內控缺陷,進一步發揮查錯糾弊作用,促進企業不斷優化內控體系。

     ?。ㄈ┩晟乒芾碇贫?。全面梳理內控、風險和合規管理相關制度,及時將法律法規等外部監管要求轉化為企業內部規章制度,持續完善企業內部管理制度體系。在具體業務制度的制定、審核、修訂中嵌入統一的內控體系管控要求,明確重要業務領域和關鍵環節的控制要求和風險應對措施。將違規經營投資責任追究內容納入企業內部管理制度中,強化制度執行剛性約束。

      (四)健全監督評價體系。統籌推進內控、風險和合規管理的監督評價工作,將風險、合規管理制度建設及實施情況納入內控體系監督評價范疇,制定定性與定量相結合的內控缺陷認定標準、風險評估標準和合規評價標準,不斷規范監督評價工作程序、標準和方式方法。

      二、突出工作重點,不斷健全內控體系

      (五)加強重點領域日常管控。聚焦關鍵業務、改革重點領域、國有資本運營重要環節以及境外國有資產監管,定期梳理分析相關內控體系執行情況,認真査找制度缺失或流程缺陷,及時研究制定改進措施,確保體系完整、全面控制、執行有效。要在投資并購、改革改制重組等重大經營事項決策前開展專項風險評估,并將風險評估報告(含風險應對措施和處置預案)作為重大經營事項決策的必備支撐材料,對超出企業風險承受能力或風險應對措施不到位的決策事項不得組織實施。

      (六)加強重要崗位授權管理和權力制衡。不斷深化內控體系管控與各項業務工作的有機結合,以保障各項經營業務規范有序開展。按照不相容職務分離控制、授權審批控制等內控體系管控要求,嚴格規范重要崗位和關鍵人員在授權、審批、執行、報告等方面的權責,實現可行性研究與決策審批、決策審批與執行、執行與監督檢査等崗位職責的分離。不斷優化完善管理要求,重點強化采購、銷售、投資管理、資金管理和工程項目、產權(資產)交易流轉等業務領域各崗位的職責權限和審批程序,形成相互銜接、相互制衡、相互監督的內控體系工作機制。

     ?。ㄆ撸┙∪卮箫L險防控機制。積極采取措施強化企業防范化解重大風險全過程管控。加強經濟運行動態、大宗商品價格以及資本市場指標變化監測,提高對經營環境變化、發展趨勢的預判能力。結合內控體系監督評價工作中發現的經營管理缺陷和問題,綜合評估企業內外部風險水平,有針對性地制定風險防范應急預案。根據原有風險的變化情況及應對方案的執行效果,及時調整完善風險防范應急預案,提高風險應對工作的效率和水平。有效做好企業間風險隔離,防止風險由“點”擴“面”,避免發生系統性、顛覆性重大經營風險。

      三、加快信息平臺建設,強化內控執行剛性約束

      (八)提升內控體系信息化水平。各監管企業要結合企業信息化平臺建設,將內控體系信息化平臺建設納入工作計劃,加強內控信息化建設力度,進一步提升集團管控能力。內控體系建設部門要與業務部門、審計部門、信息化建設部門協同配合,推動企業“三重一大”、投資和項目管理、財務和資產、物資采購、全面風險管理、人力資源等集團管控信息系統的集成應用,逐步實現內控體系與業務信息系統互聯互通、有機融合。要進一步梳理和規范業務系統的審批流程及各層級管理人員權限設置,將內控體系管控措施嵌入各類業務信息系統,確保自動識別并終止超越權限、逾越程序和審核材料不健全等行為,促使各項經營管理決策和執行活動可控制、可追溯、可檢査,有效減少人為違規操縱因素。集團管控能力和信息化基礎較好的企業要逐步探索利用大數據、云計算、人工智能等技術,實現內控體系實時監測、自動預警、監督評價等在線監管功能,進一步提升信息化和智能化水平。

      四、加大企業監督評價力度,促進內控體系持續優化

      (九)全面實施企業自評。督促所屬子企業每年以規范流程、消除盲區、有效運行、提升質量為重點,對企業自身內控體系的有效性進行全面自評,客觀、真實、準確揭示經營管理中存在的內控缺陷、風險和合規問題,形成自評報告,并經董事會或類似決策機構批準后按規定報送上級單位。

      (十)加強集團監督評價。各監管企業要在子企業全面自評的基礎上,制定年度監督評價方案,圍繞重點業務、關鍵環節和重要崗位,組織對所屬子企業內控體系有效性進行監督評價,確保每3年覆蓋到全部子企業。要將海外資產納入監督評價范圍,重點對海外項目的重大決策、重大項目安排、大額資金運作以及境外子企業公司治理等進行監督評價。

      (十ー)強化審計監督評價。要根椐監督評價工作結果,結合自身實際情況,充分發揮外部審計的專業性和獨立性,委托外部審計機構對部分子企業內控體系有效性開展專項審計,并出具內控體系審計報告。內控體系監管不到位、風險事件和合規問題頻發的監管企業,必須聘請具有相應資質的社會中介機構進行審計評價,切實提升內控體系管控水平。

      五、加強出資人監督,全面提升內控體系有效性

      (十二)建立出資人監督檢查工作機制。加強對企業落實各項國有資產監管政策制度執行情況的綜合檢査,建立內控體系定期抽查評價工作制度,每年組織專門力量對監管企業經營管理重要領域和關鍵環節開展內控體系有效性抽查評價,發現和堵塞管理漏洞,完善相關政策制度。

     ?。ㄊ┏浞职l揮企業內部監督力量。通過完善公司治理,健全相關制度,整合企業內部監督力量,發揮企業董事會或委派董事決策、審核和監督職責,有效利用企業監事會、內部審計、企業內部巡察等監督檢査工作成果,以及出資人監管和外部審計、紀檢監察、巡視反饋問題情況,不斷完善企業內控體系建設。

      (十四)強化整改落實工作。進一步強化對企業重大風險隱患和內控缺陷整改工作跟蹤檢査力度,將企業整改落實情況納入每年內控體系抽査評價范圍,嚴格落實提示、約談和通報制度,對整改不力的印發提示函,或給予約談、通報。深入落實整改責任,避免出現重復整改、形式整改等問題。

      六、加強結果運用,提升監督震懾作用

      (十五)充分運用監督評價結果。加大監督檢査工作結果在各項國有資產監管及干部管理工作中的運用力度。要強化督促整改,指導所屬企業明確整改責任部門、責任人和完成時限,對整改效果進行檢査評價,按照內控體系一體化工作要求編制內控體系年度工作報告并及時報市國資委,同時抄送企業紀委(或內部監察部門)、組織人事部門等。指導所屬子企業建立健全與內控體系監督評價結果掛鉤的考核機制,對內控制度不健全、內控體系執行不力、瞞報漏報謊報自評結果、整改落實不到位的單位或個人,給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調整等處理。

     ?。ㄊ?嚴格落實責任追究。嚴格按照《關于貫徹執行<廣西國有企業違規經營投資責任追究暫行辦法>的通知》(貴國資發〔2018〕52號)等有關規定,及時發現并移交違規違紀違法經營投資問題線索,強化監督警示震懾作用。對監管企業存在的重大風險隱患、內控缺陷和合規管理等問題失察,特別是對已發現但沒有及時向出資人報告、沒有及時處理,造成重大資產損失或其他嚴重不良后果的,要嚴肅追究企業集團的管控責任;對各級子企業未按規定履行內控體系建設職責、未執行或執行不力,以及瞞報、漏報、謊報或遲報重大風險及內控缺陷事件的,堅決追責問責,層層落實內控體系監督責任,有效防止國有資產流失。

    單位內部控制的評價與監督篇2

      (一)轉變觀念,走出對內部審計的認識誤區。內部審計畢竟是企業的內部事務,企業內部的事務終究要靠企業自身來解決。發揮內部審計在內部控制中的更大作用,必須要有企業管理當局的積極呼應。只有企業領導尤其是最高決策層的領導轉變對內部審計的認識,才會對內部審計的發展形成巨大的推動力。因此,企業的各級領導必須充分認識到市場經濟環境下,加強企業內部審計工作,是強化內部控制的重要舉措;現代企業內部審計所從事的是總經理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內部審計不是企業的第二紀委,而是企業管理當局的參謀或顧問。

      (二)進一步提高內部審計的獨立性以及地位。獨立性則是內部審計機構的靈魂,其表現為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業內部其他組織機構的束縛;實質上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業務時除受資本所有者的委托事項及相關規章約束外,不受其他事項的干擾??茖W、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位,內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素,最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會或總經理。董事會作為企業的最高經營決策機構,擁有最高的權威??偨浝碜鳛槠髽I決策執行系統的最高領導,也擁有非常高的權威。實踐證明,在董事會或總經理領導下設立內審機構,有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性,從而有利于內部審計職能作用的有效發揮。因此,完善企業內部審計制度是健全內部控制的重要內容,內部審計對改進內部控制相當關鍵。企業應該結合本單位的規模、生產經營特點等因素,建立相應的內審機構,內審機構應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門,它應直接對企業管理當局負責,如有必要,遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時,還可直接向股東大會及其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中,內審部門應有不容置疑的權威性,以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見和處置建議,應及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下,最大力度地完成企業的經營目標。

      (三)以風險導向審計作為內部審計的發展方向。隨著風險導向內部控制時代的來臨,內部審計的工作重點也發生變化,由“控制”轉向“風險”。在風險導向內部審計觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風險戰略連接在一起,內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致,依據風險管理原則改變審核過程。當前我國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督,管理審計尚未得到廣泛的開展。因此,要順應內部審計科學發展的客觀規律,在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。從強調確認和測試控制完整性,逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果,而應該是規避風險、轉移風險和控制風險,通過風險管理的有效化,提高整體管理效率和效果。

      (四)內部審計要建立全程遞進式的監控措施。在企業的生產經營一線,建立互相牽制、互相制約的內控制度,重要業務最好采用雙簽制,所有業務均要經過復核,禁止一個人處理業務的全過程,建立以“防”為主的監控防線。在會計部分常規性核算的基礎上,內審部門對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。通過內部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段,建立以“查”為主的監控防線。通過以上三個層次的內控措施,不僅可以及時發現問題,而且對于防范和化解企業的經營風險和會計風險,將起到重要的作用。

      (五)加強內部考核的力度,使內部審計工作制度化。為了保證內部控制制度能有效地發揮作用,并使之不斷地得到完善,企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核,由內審部門結合財務部門、企業管理部門等職能部門來具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循,對執行情況做出客觀評價,并對于嚴格執行內部控制制度的,要給予精神鼓勵或物質獎勵。對于違規違章的,果斷給予行政處分和經濟處罰,并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。

      (六)提高內部審計人員的素質。首先,要提高內部審計人員的業務素質和專業技能。經濟的發展使企業之間的競爭不斷加劇,企業面臨的經營風險普遍增大,內部審計在規避企業風險、提高運營效益和減少消耗等經營管理方面的作用日益加強,這要求企業的內部審計人員必須了解企業運營的各個方面。在新形勢下,內審人員只有具備多種專業技能才能順利開展內部審計工作,使內部審計發揮其應有的職能作用。其次,要對內部審計人員進行思想教育和職業道德教育。企業應當經常組織內部審計人員學習財經法律法規和經濟政策以及內部文件,不斷加強內審人員的思想道德教育,增強其從事內部審計工作的事業心和責任感。

    單位內部控制的評價與監督篇3

      加強企業內部控制制度建設,是完善公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措,是保證企業生產經營得以順利實施的重要手段,在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。企業只有建立、健全并執行行之有效的內部控制制度,才能夠獲得持續穩定地發展。

      一、企業內部控制的內涵

      1、企業內部控制的定義

      所謂內部控制,是指企業為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全與完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。廣義地講,一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制,會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行,促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會計控制,也可用于管理控制。

      2、內部控制的目標

      一是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性以及經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用在于有助于管理者實現企業經營方針和目標。

      二保護企業各項資產的安全和完整,防止資產流失;保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

      三是保證單位內財務活動的合法性。良好的內部控制雖然能夠達到上述目標,需要持續不斷地改進與完善。

      3、監督評價的目標

      如何實現內部控制的基本目標,需要通過內部控制的監督評價來完成。要求對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制設計和運行的有效性,發現內部控制缺陷,提出改進措施并監督整改的過程。主要包括對建立并執行內部控制的整體情況進行持續性檢查評價,對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項檢查評價,以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。通過開展內部監督評價工作,提高內部控制設計和執行的有效性;促進內部控制體系的持續優化和完善,提升企業市場形象和公眾認可度。

      二、企業內部控制實施監督評價存在的問題及現狀分析

      當前,我國企業大部分建立了內部控制制度,但是在運行過程中仍然存在一些問題,如監督缺失,難以對內部控制的有效性進行評價;內部監督無效,難以客觀評價內部控制的有效性;內部監督運行不力,難以發現內部控制缺陷;人力資源開發不力,員工素質無法滿足內部監督評價的需要;激勵約束機制不合理、績效考核制度不當,導致工作效率低下。

      科學有效的內部控制制度在監督評價過程應該達到:第一,監督評價涉及企業經營的各個環節和方面,不留下控制死角,也就是說企業的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍。第二,事權劃分明確具體,具有很強的操作性,作為一種制度要能真正成為企業員工的行為規范,操作方便。第三,監督評價的程序規范,把對經營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發揮。而現實工作中存在的問題究起原因,可能檢查與評價工作流程設計不合理或控制不當,導致對內部控制制度及執行情況評價不恰當;可能各項內部控制制度的檢查評價工作存在隨意性;可能年度財務決算對內部控制制度的執行情況對外披露的信息失當而受到外部監管機構的處罰。

      為此,需要根據財政部有關企業內部控制基本規范,并結合企業內部控制制度的實際,規范內部控制的監督評價工作,確保檢查評價工作按規定程序和適當授權進行,實現預期目標;確保檢查評價工作的方法和標準一致,減少檢查評價工作的隨意性;確保企業在年度財務決算中恰當披露內部控制制度執行情況,符合國家有關法律法規和外部監管機構的要求,并促進各項內部控制制度的不斷改進、完善和嚴格執行。

      三、完善企業內部控制檢查評價的主要措施

      1、優化人力資源配置,完善內控組織結構。

      建立和完善組織架構,明確決策、執行、監督等方面的職責權限,相應成立和確定檢查評價領導小組和工作組。

      2、優化調整管理模式,符合內控發展戰略。

      企業針對管理體制、機制及管理模式等方面實施改進,根據年度工作計劃、全面預算、業績管理等機制和流程來戰略規劃、細化內控制度;各業務板塊結合自身特點,進一步總結完善現有的管理體系和方式方法,按照業務板塊編制投資計劃、生產經營計劃、項目規劃、市場營銷計劃、科研開發規劃、安全環保計劃、節能規劃、人力資源規劃、信息系統規劃等,指導企業的經營運作,形成各具特色的運行模式,為發展戰略的有效實施提供強有力的支撐。

      3、優化內控評價體系,實行整體的動態監控。

      內部控制執行情況的準確評價會增強企業監督評價的科學性和可靠性,內控辦公室評價企業時還可將財務、審計部門或社會審計中介機構在本年度開展的財務稽核、財務(決算)審計中對企業內部控制執行情況所進行的檢查評價結果納入評價范圍。

      整合內外部資源,借助中介機構和外部專家的力量,通過多種信息渠道進行資料收集,對內外部環境進行充分的監督評估和分析,形成企業自我評價、企業外部評價的一個體系,并按企業自我評價得分權重40%、企業外部評價得分(如上級主管部門或兩三家有評價得分則取平均得分)權重60%計算,得出新的綜合得分和評價結果,為充分履行職責提供專業咨詢意見和最妥當評價。

      每年整體修訂完善內控制度,實現動態調整與評估,評估過程中尤其對企業內部優勢和薄弱環節進行系統化分析、對核心能力進行動態分析,形成科學有效的內控制度和制衡機制,有效防范和化解各種內控工作風險。

    單位內部控制的評價與監督篇4

      根據《內控規范》要求,指定專門小組對內部控制建設情況實施評價和監督。

      一、評價與監督范圍

      根據《內控規范》規定,內部評價監督的范圍是經濟業務科室;對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價,并出具自我評價報告。

      二、評價與監督目標

      評價與監督內部控制制度設計與執行的有效性,促進構建完善的內部控制體系、充分發揮內控的功能、促進內控目標實現。

      三、職責分工

      分管領導:

      1、全面落實和推進內部控制制度的相關規定,檢查相關科室制定、實施和完善風險評估和內控制度的情況。

      2、審議年度內部控制評價報告,并提出相關意見和建議。

      3、審閱和批準單位年度內部控制評價工作方案。

      4、審議和認定經內部評價發現的重大缺陷,以及提交的應對解決方案。

      5、審議和批準內部控制審計報告。

      辦公室:

      1、擬定年度單位內部控制評價工作計劃方案;

      2、組織并實施開展年度內控評價工作,編制內部控制缺陷認定匯總表;

      3、對涉及本單位的內部控制評價,執行工作回避。

    單位內部控制的評價與監督篇5

      公司自上市以來,董事會一直嚴格按照中國證監會、深圳交易所的有關規定,注重改進和完善公司的治理結構。在浙江監管局轄區內曾率先引入符合有關條件和專業能力很強的四位獨立董事;人數所占比例為公司董事會總人數的三分之一以上;并較早設立了董事會四個專業委員會,每年能按有關規定正常開展活動;為積極發揮獨立董事的作用提供機制和工作平臺。

      報告期內,為加強和改善公司治理結構及內部控制制度的建立和健全,公司主要做了以下幾方面工作:

      1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項活動領導小組,通過認真學習有關文件精神;制定詳細的專項工作實施計劃;對照公司治理現狀進行自查,形成了《公司“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》,經公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于xx年6月16日在巨潮資訊網上公布。同時設立并公告了專門的電話、傳真和網絡平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。

      2、按照深圳交易所《上市公司內部控制指引》和中國證監會《關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》中自查事項和公司《關于內部控制體系基本規范》,已重新修訂及制定了《公司信息披露管理制度》、《關于外派董事、監事的管理辦法》、《關于控股(參股)公司的管理辦法》、《關于內部控制體系基本規范》、《公司募集資金管理制度》、《公司內部審計制度》、《公司內部審計制度實施細則》、《公司關于累積投票實施細則》、《公司股東大會網絡投票實施細則》,并獲公司董事會或股東大會審議通過。

      3、同時,公司還在《“關于加強上市公司治理專項活動”的自查報告及整改計劃》中對每一項需整改的內容明確了由董事牽頭的責任落實人。日前,已經制訂或正在制訂的內部控制制度有:《董事會審計委員會工作規程》、《獨立董事年報工作制度》、《總經理工作制度》、《公司財務預算管理》、《職務授權制度》、《危機管理、風險防范制度》等。這些制度的制訂,將為建立、健全內部審計、內部控制體系和保證正常運作提供良好的基礎。

      4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則,所制訂的《公司關聯交易的管理辦法》,對關聯交易的原則、關聯人和關聯關系、關聯交易的決策程序、關聯交易的信息披露等作了詳盡的規定。公司每年發生的日常關聯交易,嚴格依照公司《公司關聯交易的管理辦法》的規定公告,并經公司年度股東大會審議通過后執行。

      5、公司章程中還明確規定了對外擔保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報告期內,公司沒有除控股子公司以外的對外擔保事項。公司對子公司的擔保,嚴格遵守、履行相應的審批和授權程序。對照深交所《內部控制指引》的有關規定,公司內部嚴格控制、審核對外擔保的事項,從未發生違反《內部控制指引》的情形。公司財務處理實行審慎原則,負責進行審計公司財務會計報告的浙江東方會計師事務所及上海普華永道會計師事務所連續多年來均出具了無保留意見的審計報告。

      6、公司建立了對高管以《公司高管年薪考核方案》為依據,以公司經營責任目標為主要內容的考評、激勵和約束機制。相關的獎勵制度從上市之初就建立起來并根據實際情況不斷地進行修改和完善,實施至今。報告期內,公司四屆二次董事會審議通過的《公司高管年薪考核方案》(xx年修訂),在該方案中修訂了具體考核指標,進一步明確了公司高管人員的責權、薪酬之間的約束機制。

      7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的議案,主要內容有:

     ?。?)公司內部審計機構直接向董事會負責,并向董事會匯報工作;

     ?。?)公司內部審計機構在董事會授權范圍內,在董事會審計委員會指導下具體開展工作;

     ?。?)公司內部審計機構隸屬部門暫掛董事會辦公室,待基本條件成熟時設立為獨立的部門;

     ?。?)公司內部審計機構配置一名負責人,職級建議為公司處級。內部審計機構工作人員不低于三名,在xx年底前基本到位;

     ?。?)公司監事會在公司內審功能的機構設置、人員配置,以及執行《公司內部審計制度》、《公司內部審計實施細則》的情況實行有效的監督。

      8、xx年9月14日浙江證監局監管處有關領導來公司就“公司治理專項活動”進行了現場回訪檢查,對公司進一步深化公司治理提出了意見及要求。浙證監上市字的文件中對我公司自上市以來,在公司治理結構、三會決策制度、內控制度、會計核算、信息披露方面作了充分的肯定,但同時指出:公司應進一步完善內審部門的人員構成和職能,充分發揮內審部門的作用。

      目前,公司高管層已按照監管部門及董事會審計委員會提出的“健全完善內部審計機構”的意見和要求基本落實了整改,xx年一季度末已按有關規定成立了隸屬董事會領導的內部審計機構,配備了專職人員,基本具備開展相對獨立的內部審計工作,實施公司內部控制的監察的職能。

      公司內部控制情況自我評價:

      1、公司已基本建立了符合現代管理要求的法人治理結構及內部組織結構,形成的決策機制、執行機制和監督機制,基本能夠保證公司經營管理目標的實現,基本能夠確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平,基本能夠確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行。

      2、公司建立的風險控制系統基本健全且行之有效,基本能夠保證公司各項業務活動的健康運行。

      3、公司的內部控制制度(包括內部審計制度),基本能夠實現堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發現和糾正各種錯誤,保護公司財產的安全完整的目標。

      對照深交所《內部控制指引》的有關規定,公司內部控制工作基本符合中國證監會、深交所的相關要求。

    單位內部控制的評價與監督篇6

      第一章總則

      第一條內部控制評價與監督主體。單位內部控制評價與監督工作由單位負責人負責組織,應設置專門機構或人員具體承擔本單位內部控制自我評價與監督工作,定期對內部控制設計的有效性和執行的有效性進行評價與監督,并形成單位書面報告,上報單位內部控制管理機構和有關部門。

      第二條內部控制評價工作每年一次,如需專項評價根據需要隨時進行。

      第三條內部控制監督工作分為實時監督、專項監控和內部審計監督三種方式,應視具體情況選擇應用。

      第四條內部控制評價與內部控制監督的關系:二者是相互分離又密切聯系的。內部控制監督是內部控制制度有效實施的重要保障,同時也是評價基礎信息的重要來源;內部控制評價除了對監督發現的問題進行打分、分析,得出評價結論以外,還會以其他方式獲得評價需要的基礎信息。

      第五條單位所有涉及經濟業務的部門和崗位應根據管理需要對內部控制評價與監督工作給予積極配合。

      第六條單位應當積極配合財政部門、上級主管部門或審計部門對本單位內部控制的監督檢查,并根據財政檢查意見、建議或審計處理意見、建議做好整改工作。

      第二章內部控制評價與監督的主要內容。

      第七條內部控制設計的有效性。是指為實現控制目標所必需的內部控制程序都存在并且設計恰當,能夠為控制目標的實現提供合理保證。評價時應重點關注:

     ?。ㄒ唬﹥炔靠刂圃O計的合理性、合法性,即內部控制設計過程中,是否做到符合內部控制的基本原理,以相關法律法規為依據;

     ?。ǘ﹥炔靠刂圃O計的全面性,即內部控制的設計是否覆蓋了所有關鍵業務、關鍵環節和關鍵控制點,是否對單位內部相關部門和人員都具有約束力;

     ?。ㄈ﹥炔靠刂圃O計的適應性,即內部控制設計是否與單位所處環境、運行特點、復雜程度以及風險管理要求相匹配。

      第八條內部控制執行的有效性。是指在內部控制設計有效的前提下,內部控制能否有效地執行,從而為控制目標的實現提供合理保證。評價時應重點關注:

     ?。ㄒ唬┫嚓P控制在評價期內是如何運行的;

     ?。ǘ┫嚓P控制是否得到了持續一致的運行;

     ?。ㄈ嵤┛刂频娜藛T是否具備必要的權限和能力。

      第三章內部控制評價與監督的方法

      第九條在設計有效性評價與監督階段,通常使用文字表述法、調查問卷法和流程圖法,在運行有效性評價與監督階段,通常使用證據檢查法、穿行試驗法和實地觀察法等。評價工作組應視評價內容的不同選擇合適的評價方法。第四章內部控制評價與監督的程序。

      第十條制定評價監督工作方案。方案起草人員首先應當分析單位管理過程中的高風險領域和重要業務事項,選擇合適的檢查評價方法,制定評價或監督工作方案,經單位決策部門討論通過后實施。

      第十一條實施現場監督檢查。評價或監督工作組根據工作方案和評價與監督人員分工,運用相應的評價與監督檢查方法對內部控制設計與運行的有效性進行現場檢查測試,填寫工作底稿、記錄測試結果,并對發現的內部控制缺陷進行初步認定。

      第十二條匯總評價結果。評價與監督工作組匯總檢查人員的工作底稿,初步認定內部控制缺陷,形成現場評價或檢查表。

      第十三條提出整改建議。對于認定的內部控制缺陷,評價與監督工作組應當充分分析原因,對照《行政事業單位內部控制規范(試行)》要求,逐一提出整改建議。

      第十四條編制評價與監督報告。工作組應在以上工作基礎上,形成全面的《內部控制評價(或監督檢查)報告》,報單位決策部門審議(按照內部控制工作管理規定,如需上

      報主管部門或財政部門審批的,還應上報審批)。相關部門對報告中闡述的內部控制中存在的問題進行逐項整改,并按規定限期上報整改報告。

      第四章附則

      第十五條本制度由評價與監督工作領導小組負責解釋。

      第十六條本制度由印發之日起施行。

    單位內部控制的評價與監督篇7

      內部監督作為內部控制的基本要素之一,在內部控制的有效運行和內部控制的不斷改進中發揮著重要作用。內部控制監督是指在一定時間內評估我單位內部控制的運行質量的過程。內部監督是通過持續監控活動、個別評估或兩者的結合來監控內部控制操作。通過持續監控和個別評價的結合,能夠保證內部控制體系在一定時期內保持其有效性。

      一、持續監控活動

      持續監控活動發生在我單位的業務活動中,包括單位管理活動,包括日常管理和監控活動,以及干部職工履行職責時采取的其他行動。持續監控活動嵌入單位日常的重復的業務活動之中,對業務活動實施實時的監控,能夠動態地應對環境的變化。持續監控活動涉及內部控制各要素的主要方面。與個別評價相比,持續監控活動通常能及時發現問題。

      二、個別評價

      個別評價是從某個角度評價我單位內部控制,直接關注內部控制系統的有效性。個別評估的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續監控程序的有效性。一般來說,應經常評估應對優先風險和降低風險最重要的內部控制。當我單位主要戰略或管理變更或財務信息處理方法發生重大變化時,一般需要對整個內部控制系統進行評價。此時,應注意與我單位所有重要活動相關的每個內部控制組成部分,評價范圍應根據需要實現的內部控制目標確定。

      個人評價通常采用自我評價的形式,即負責某一業務或職能的人員負責評價其活動內部控制的有效性,也可以聘請注冊會計師等中介機構進行內部控制的個人評價。我單位的評價和監督機構通常將內部控制評價作為其常規職責,或根據領導的要求進行內部控制評價。

      當內部控制領導小組要求內部控制評估時,評估人員應了解我單位的業務活動和內部控制的各個組成部分,掌握內部控制系統的實際運行,并分析內部控制系統的設計

      三、報告缺陷

      對內部控制進行監控所發現的問題應當及時向領導小組報告,報告要明確報告缺陷的內容,要求不僅要報告特定的事項,更需要報告重新評價可能發生錯誤的內部控制。

      四、內部監督作為我單位風險管理的要素之一,在風險管理中通過持續的監控活動、個別評價以及兩者的結合,對風險管理構成要素的存在和運行進行評估。持續監控活動是實時地、動態地應對單位內外部環境變化的情況,個別評價是用于對單位風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續監控活動有效性越高,則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率,由領導小組根據我單位實際情況作出決定,它取決于我單位風險的重大性以及風險應對和管理風險過程中相關內部控制的重耍性。

      五、單位在設計內部控制制度時,由于當時認識的局限或者考慮不周等原因,設計出的內部控制不可能完美無缺;在內部控制實際運行過程中,由于實際情況發生變化、或由于員工對內部控制制度理解上的差異,也可能使內部控制不能很好地發揮其應有的作用,導致內部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內部控制運行情況實施必要的監督檢查,發現其不足和問題乃至于缺陷,從而完善內部控制,提高內部控制的有效性。因此,內部監督是保證內部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。我單位根據相關要求,結合自身業務活動的特點和實際情況,開展內部控制的內部監督:

     ?。ㄒ唬┙炔勘O督制度。內部監督制度是我單位指導進行內部監督的規范,也是開展內部控制內部監督的依據。在內部監督制度中,我單位確定了內部控制評價與監督機構,明確開展內部監督的程序、方法和要求等。

     ?。ǘ╅_展日常監督和專項監督。日常監督是指我單位對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查,它實際上就是持續監控活動。日常監督應當與單位日常的業務活動相結合,整合于單位的業務活動過程之中,對于發現的內部控制缺陷,應當及時向有關方面報告并提出解決問題的方案,對存在的問題予以糾正。專項監督是指在我單位發展戰略、組織結構、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監督檢查,大致與個別評價的概念相當。我單位擬定內部控制專項監督計劃,確定當期專項監督的內容和對象。對于專項監督的范圍和頻率,根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結果確認為中、高等級風險的內部控制以及關鍵業務的內部控制,應當優先對其進行專項監督。對于專項監督中發現內部控制存在的問題,要及時向領導小組報告,提出完善內部控制的意見和建議,并監督相關部門進行完善。

     ?。ㄈ┪覇挝辉趯炔靠刂七M行內部監督發現內部控制缺陷時,需要對內部控制的缺陷進行認定和報告,分析缺陷的性質和產生的原因,提出整改方案,采取適當的形式及時向領導小組報告。同時跟蹤內部控制缺陷整改情況,并就內部監督中發現的重大缺陷,追究相關部門的責任。內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所謂設計缺陷,是指缺少為實現控制目標所必需的控制,或現存內部控制設計不適當、即使正常運行也難以實現控制目標而形成的內部控制缺陷。所謂運行缺陷,是指現存設計完好的控制沒有按設計意圖運行,或執行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效實施控制而產生的內部控制缺陷。按照內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度,我單位內部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,可能嚴重影響內部控制整體的有效性,進而導致單位無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但導致單位無法及時防范或發現偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,則為一般缺陷。

     ?。ㄋ模╅_展內部控制有效性的自我評價。內部控制的自我評價是對整個內部控制系統進行的評價活動。我單位對內部控制活動進行日常監督和專項監督,前者結合各項業務活動分散進行內部監督,后者針對單位內部某一特定業務或某一特定領域或部門進行局部內部監督。由于單位內部控制體系是一個整體,內部控制體系的各組成部分相互配合發揮作用,因此還需要對內部控制整個系統整體進行評價,以論證其有效性。

     ?。ㄎ澹┳龊脙炔靠刂平⑴c實施情況記錄和資料保管。內部控制的建立與完善是我單位內部管理制度建設的重要內容。記錄和保存內部控制設計和建立的資料,有利于內部控制的實施,也有利于未來對內部控制進一步的完善。內部控制實施情況記錄,反映著單位內部控制運行情況,是對我單位內部控制進行自我評價,發表內部控制評價意見的依據,也是未來完善內部控制體系的基礎資料。我單位應當以書面或者其他適當的形式,對內部控制建立與實施過程中的情況進行合理的記錄,確保內部控制建立與實施過程的可驗證性,對內部控制建立和實施有關情況的記錄,要妥善保存。

    單位內部控制的評價與監督篇8

      摘要:內部控制制度是單位的防火墻,對企業如此,對行政事業單位也然。根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定,財政部制定的《行政事業單位內部控制規范(試行)》已自2014年1月1日起施行。各級事業單位參照該規范,已經建立或完善了本單位的內部控制。本文僅從行政事業單位內部控制執行效果評價與監督的角度,闡述內部控制的幾個關鍵節點,以期對事業單位內部控制制度的建設有所裨益。

      關鍵詞:事業單位;內部控制;有效性;分析

      一、引言

      事業單位是我國國家職能得以實現的重要職能部門,關系國計民生。事業單位非以利潤最大化為目的,他們的宗旨是提高服務效率,服務于廣大民眾。事業單位應當建立健全內部控制制度,這是其職能得以實現的保證。從一定意義上說,搞好內部控制,能夠起到制度籠子的作用。實施內部規范,建立完善的內部控制制度,對于建立健全權力運行的制約和監督體系,減少自由裁量權的空間和余地,用制度來限制權力的濫用,具有重要的促進作用。我國行政事業單位類型眾多,業務活動紛繁復雜。一般而言,行政事業單位的業務活動可以分為經濟活動和非經濟活動,比如單位發生的資金收支業務或涉及到公共經濟資源在單位內部的運轉,屬于單位自身的經濟活動,而公安機關的維護交通安全和交通秩序活動、教育機構的教學活動、科研機構的科研活動,醫療、療養機構的醫療活動等則是單位的專業業務活動,相對而言屬于單位的非經濟活動。由于行政事業單位不僅是公共服務的提供者和社會事務的監管者,同時也是公共資源的使用者,所以不論何種類型的行政事業單位,其正常運轉都離不開公共資金,都需要對其自身所掌握的公共資源進行配置和使用。因此,經濟活動是行政事業單位共有的業務活動。內部控制的評價與監督是確保內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節。本文分別對二者加以闡述。

      二、內部控制評價的原則

      對內部控制進行實施效果的評價,一般遵循下列原則:

      全面性原則:應當包含設計和運行,對實現各個控制目標的各個方面進行全面、系統、綜合評價的評價。

      重要性原則:以風險為導向,根據風險發生的可能性及其對實現目標的影響程度,確定需要評價的重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。

      客觀性原則:應結合事業單位所處行業環境、地域、業務特點等實際,以事實為依據,如實反映內控控制設計與運行的有效性。

      適應性原則:應當符合國家有關規定和單位的具體情況,并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

      三、內部控制評價的內容

      行政事業單位內部控制評價與監督的內容包括自我評價、內部監督和外部監督三個層次。

     ?。ㄒ唬┦聵I單位內部控制設計的有效性評價,指為實現控制目標所必須的內部控制要素都存在并且設計恰當。一般評價內部控制設計的有效性,主要關注一下要素:

      1、相關內部控制的設計是否有助于事業單位提高經營或者辦事效率和效果,實現其發展戰略。

      任何事業單位都有其發展規劃,那么,單位內部控制的設計必須服務于其發展規劃,為發展規劃的實現保駕護航。反之,不利于其發展規劃的內部控制設計就不具有有效性。

      2、相關控制的設計是否能夠保證單位遵循適用的法律法規。

      法律、法規是為事業單位經營活動劃定的高壓線,碰觸不得。單位內部控制的設計必須能夠保證單位遵循法律法規或者規避掉法律風險。

      3、是否為防止、發現并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制。

      財務報告是事業單位財務部門的最終產品,財務報告必須真實、準確符合事業單位會計準則和事業單位財務規則。單位內部控制的設計必須以防止、發現并糾正財務報告重大錯報為目的而進行控制,這是毋容置疑的。

      4、是否為合理保證資產安全和完整而設計了相應的控制。

      保證資產的安全、完整是事業單位最基本的要求。內部控制設計的內部控制,應以達到這個目的或給予合理保證為目的。

     ?。ǘ┦聵I單位內部控制運行的有效性評價

      內部控制運行的有效性是指現有內部控制按照規定程序得到了正確執行。評價其有效性,應充分考慮:

      1、相關控制在評價期內是如何運行的:一般按照內部控制運行程序來分析評價其可行性。

      2、實施控制的人員是否具備必要的權限和能力:實施控制的人員權限需要授權即可,能力必須是可以勝任的才能保證內部控制的有效運行。

      3、相關控制是否得到了持續一致的運行:沒有持續一致的運行,再好的內部控制設計也是枉然。

      4、相關控制運行的方式,一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發現性控制。根據其控制運行方式,判斷運行中是否可能存在漏洞等。

     ?。ㄈ┦聵I單位內部控制自我評價

      事業單位內部控制自我評價是指事業單位自行組織的,對單位內部控制的有效性進行評價,形成評價結論,出具評價報告。一般內審部門為實施主體,評價內容主要有:內部控制的設計的合理、合法性;內部控制的全面性;內部控制的重要性和適應性。與上述設計和運行評價基本雷同,這里不再贅述。負責部門或機構在完成評價工作后,應當編寫單位內部控制自我評價報告,對內部控制的有效性發表意見,指出其缺陷,并提出整改建議。評價報告應當提交單位負責人,單位負責人應當對擬采取的整改措施作出決定,并督促落實。

     ?。ㄋ模┦聵I單位內部控制的內部監督

      根據監督與執行分離的基本原理,內部控制內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。一般有獨立審計部門或者專職內審崗位負責實施。監督主體要明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限,規定內部監督的程序和要求,對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查。行政事業單位應當建立內部控制的定期監督檢查制度。在單位內部控制體系建設初期,行政事業單位的內部監督檢查工作應當相對密集一些,每3―6個月進行一次全面性監督檢查和自我評價,以及時促進內部體制體系建立和執行的改進和完善;因外部環境重大變化、單位經濟活動重大調整和管理要求提高等引起內部控制體系發生重大變動,應當及時進行內部監督檢查和自我評價。在單位內部控制體系建立和執行情況逐步穩定后,行政事業單位應當每年至少進行一次全面性監督檢查和自我評價。行政事業單位還應當根據單位的具體情況不定期地對內部控制開展各項檢查、抽查等監督檢查工作。 (五)事業單位內部控制的外部監督

      內部控制的外部監督主要由財政部門和審計部門承擔,同時應當充分發揮紀檢、監察等部門的作用,構建嚴密的外部監督網絡。

      1、財政部門的外部監督。各級財政部門應當對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查,有針對性地提出檢查意見和建議,并督促單位進行整改。

      2、審計部門的外部監督。各級審計部門對單位進行審計時,應當調查了解單位內部控制建立和實施的有效性,揭示相關內部控制的缺陷,有針對性地提出審計處理意見和建議,并督促單位進行整改。

      四、內部控制常見問題分析

     ?。ㄒ唬﹥炔靠刂圃O計不以實現控制目標為標準

      事業單位由于其一般都有主管部門管理,所以事業單位的內部控制一般都有。但是,核心思想卻不一定指向控制目標,這個導向存在問題。這是亟待改善的問題。這里面有認識問題,有業務水平問題,所以應該加強對內部控制編制人員的培訓工作,從意識層面上,從技術層面上,解決這個問題。

     ?。ǘ﹥炔靠刂圃O計很好,運行卻一般

      很多單位內部控制設計得近乎完美,但是執行效果偏差卻很大。這是一個很大誤區,以為設計好了就行了,知道運行是關鍵,卻缺乏必要措施去主動評價內部控制的運行并監督運行。這是普遍存在的問題。這里面其實是一個領導意識的問題或者領導力度的問題,而且,以前者為主。具體而言,單位領導必須重視,尤其是主管部門必須這樣要求,才有可能從根本上改變這種局面。由于內部控制的建設不像預算那樣容易量化,所以這里面是有一定的管理難度的。改變這種現象,需要加強外監督,借用外力施壓,督促被監督部門重視內部控制的運行效果。

     ?。ㄈ﹥炔勘O督力度差

      內部監督要么沒有,要么力度很差。內部監督流于形式一般情況下比較常見,沒有內部監督是極端情況下才有。加強內部監督,日常工作的中監督尤為重要,而內部審計監督必須按既定監督程序,嚴格執行,領導重視,至少一年內審一次。

     ?。ㄋ模﹥瓤販y評方法不科學

      內控測試方法有很多,好的方法事半功倍,差的方法則事倍功半。很多事業單位不注意內控測評方法的科學應用,或者不重視科學的測評方法。內部控制的測試一般先按定性和定量分析。通過定性分析利用內部控制自我評價報告,判斷出可能存在的設計或者運行問題。然后運用定量方法,利用統計抽樣技術,科學地縮小測評范圍,降低車評成本。抽樣測評可以節省大量人力物力,前提是抽樣的樣本要具有典型性,具有廣泛的代表性,所以樣本容量要有最低量的要求,要保持有足夠的謹慎原則。方法的運用上,要多種方法綜合運用,觀察、詢問、檢查、再執行等各種方法用其優點,擯棄其缺點。

      綜上可知,事業單位的內部控制建設自2014年實施《行政事業單位內部控制規范(試行)》之后已經有了質的飛躍,但仍然存在種種不足,亟待改進。只要通過事業單位主管部門重視、事業單位本單位全員重視、領導重視,并加強審計與內外部監督,事業單位內部控制現狀就能從根本上扭轉。

     ?。ㄗ髡邌挝唬荷綎|青島療養院)

      參考文獻:

      [1]觀察家.農村改革發展新起點.紅旗出版社.2008.11

      [2]薛彩榮.事業單位內部控制問題研究.紅旗出版社.2008.15

      [3]張富良.洪向華.建設社會主義新農村學習讀本.中共黨史出版社.2006.1

    單位內部控制的評價與監督篇9

      一、引言

       事業單位是我國國家職能得以實現的重要職能部門,關系國計民生。事業單位非以利潤最大化為目的,他們的宗旨是提高服務效率,服務于廣大民眾。事業單位應當建立健全內部控制制度,這是其職能得以實現的保證。從一定意義上說,搞好內部控制,能夠起到制度籠子的作用。實施內部規范,建立完善的內部控制制度,對于建立健全權力運行的制約和監督體系,減少自由裁量權的空間和余地,用制度來限制權力的濫用,具有重要的促進作用。我國行政事業單位類型眾多,業務活動紛繁復雜。一般而言,行政事業單位的業務活動可以分為經濟活動和非經濟活動,比如單位發生的資金收支業務或涉及到公共經濟資源在單位內部的運轉,屬于單位自身的經濟活動,而公安機關的維護交通安全和交通秩序活動、教育機構的教學活動、科研機構的科研活動,醫療、療養機構的醫療活動等則是單位的專業業務活動,相對而言屬于單位的非經濟活動。由于行政事業單位不僅是公共服務的提供者和社會事務的監管者,同時也是公共資源的使用者,所以不論何種類型的行政事業單位,其正常運轉都離不開公共資金,都需要對其自身所掌握的公共資源進行配置和使用。因此,經濟活動是行政事業單位共有的業務活動。內部控制的評價與監督是確保內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節。本文分別對二者加以闡述。

       二、內部控制評價的原則

       對內部控制進行實施效果的評價,一般遵循下列原則:

       全面性原則:應當包含設計和運行,對實現各個控制目標的各個方面進行全面、系統、綜合評價的評價。

       重要性原則:以風險為導向,根據風險發生的可能性及其對實現目標的影響程度,確定需要評價的重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。

       客觀性原則:應結合事業單位所處行業環境、地域、業務特點等實際,以事實為依據,如實反映內控控制設計與運行的有效性。

       適應性原則:應當符合國家有關規定和單位的具體情況,并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

       三、內部控制評價的內容

       行政事業單位內部控制評價與監督的內容包括自我評價、內部監督和外部監督三個層次。

       (一)事業單位內部控制設計的有效性評價,指為實現控制目標所必須的內部控制要素都存在并且設計恰當。一般評價內部控制設計的有效性,主要關注一下要素:

       1、相關內部控制的設計是否有助于事業單位提高經營或者辦事效率和效果,實現其發展戰略。

       任何事業單位都有其發展規劃,那么,單位內部控制的設計必須服務于其發展規劃,為發展規劃的實現保駕護航。反之,不利于其發展規劃的內部控制設計就不具有有效性。

       2、相關控制的設計是否能夠保證單位遵循適用的法律法規。

       法律、法規是為事業單位經營活動劃定的高壓線,碰觸不得。單位內部控制的設計必須能夠保證單位遵循法律法規或者規避掉法律風險。

       3、是否為防止、發現并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制。

       財務報告是事業單位財務部門的最終產品,財務報告必須真實、準確符合事業單位會計準則和事業單位財務規則。單位內部控制的設計必須以防止、發現并糾正財務報告重大錯報為目的而進行控制,這是毋容置疑的。

       4、是否為合理保證資產安全和完整而設計了相應的控制。

       保證資產的安全、完整是事業單位最基本的要求。內部控制設計的內部控制,應以達到這個目的或給予合理保證為目的。

       (二)事業單位內部控制運行的有效性評價

       內部控制運行的有效性是指現有內部控制按照規定程序得到了正確執行。評價其有效性,應充分考慮:

       1、相關控制在評價期內是如何運行的:一般按照內部控制運行程序來分析評價其可行性。

       2、實施控制的人員是否具備必要的權限和能力:實施控制的人員權限需要授權即可,能力必須是可以勝任的才能保證內部控制的有效運行。

       3、相關控制是否得到了持續一致的運行:沒有持續一致的運行,再好的內部控制設計也是枉然。

       4、相關控制運行的方式,一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發現性控制。根據其控制運行方式,判斷運行中是否可能存在漏洞等。

       (三)事業單位內部控制自我評價

       事業單位內部控制自我評價是指事業單位自行組織的,對單位內部控制的有效性進行評價,形成評價結論,出具評價報告。一般內審部門為實施主體,評價內容主要有:內部控制的設計的合理、合法性;內部控制的全面性;內部控制的重要性和適應性。與上述設計和運行評價基本雷同,這里不再贅述。負責部門或機構在完成評價工作后,應當編寫單位內部控制自我評價報告,對內部控制的有效性發表意見,指出其缺陷,并提出整改建議。評價報告應當提交單位負責人,單位負責人應當對擬采取的整改措施作出決定,并督促落實。

       (四)事業單位內部控制的內部監督

       根據監督與執行分離的基本原理,內部控制內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。一般有獨立審計部門或者專職內審崗位負責實施。監督主體要明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限,規定內部監督的程序和要求,對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查。行政事業單位應當建立內部控制的定期監督檢查制度。在單位內部控制體系建設初期,行政事業單位的內部監督檢查工作應當相對密集一些,每3―6個月進行一次全面性監督檢查和自我評價,以及時促進內部體制體系建立和執行的改進和完善;因外部環境重大變化、單位經濟活動重大調整和管理要求提高等引起內部控制體系發生重大變動,應當及時進行內部監督檢查和自我評價。在單位內部控制體系建立和執行情況逐步穩定后,行政事業單位應當每年至少進行一次全面性監督檢查和自我評價。行政事業單位還應當根據單位的具體情況不定期地對內部控制開展各項檢查、抽查等監督檢查工作。 (五)事業單位內部控制的外部監督

       內部控制的外部監督主要由財政部門和審計部門承擔,同時應當充分發揮紀檢、監察等部門的作用,構建嚴密的外部監督網絡。

       1、財政部門的外部監督。各級財政部門應當對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查,有針對性地提出檢查意見和建議,并督促單位進行整改。

       2、審計部門的外部監督。各級審計部門對單位進行審計時,應當調查了解單位內部控制建立和實施的有效性,揭示相關內部控制的缺陷,有針對性地提出審計處理意見和建議,并督促單位進行整改。

       四、內部控制常見問題分析

       (一)內部控制設計不以實現控制目標為標準

       事業單位由于其一般都有主管部門管理,所以事業單位的內部控制一般都有。但是,核心思想卻不一定指向控制目標,這個導向存在問題。這是亟待改善的問題。這里面有認識問題,有業務水平問題,所以應該加強對內部控制編制人員的培訓工作,從意識層面上,從技術層面上,解決這個問題。

       (二)內部控制設計很好,運行卻一般

       很多單位內部控制設計得近乎完美,但是執行效果偏差卻很大。這是一個很大誤區,以為設計好了就行了,知道運行是關鍵,卻缺乏必要措施去主動評價內部控制的運行并監督運行。這是普遍存在的問題。這里面其實是一個領導意識的問題或者領導力度的問題,而且,以前者為主。具體而言,單位領導必須重視,尤其是主管部門必須這樣要求,才有可能從根本上改變這種局面。由于內部控制的建設不像預算那樣容易量化,所以這里面是有一定的管理難度的。改變這種現象,需要加強外監督,借用外力施壓,督促被監督部門重視內部控制的運行效果。

       (三)內部監督力度差

       內部監督要么沒有,要么力度很差。內部監督流于形式一般情況下比較常見,沒有內部監督是極端情況下才有。加強內部監督,日常工作的中監督尤為重要,而內部審計監督必須按既定監督程序,嚴格執行,領導重視,至少一年內審一次。

       (四)內控測評方法不科學

       內控測試方法有很多,好的方法事半功倍,差的方法則事倍功半。很多事業單位不注意內控測評方法的科學應用,或者不重視科學的測評方法。內部控制的測試一般先按定性和定量分析。通過定性分析利用內部控制自我評價報告,判斷出可能存在的設計或者運行問題。然后運用定量方法,利用統計抽樣技術,科學地縮小測評范圍,降低車評成本。抽樣測評可以節省大量人力物力,前提是抽樣的樣本要具有典型性,具有廣泛的代表性,所以樣本容量要有最低量的要求,要保持有足夠的謹慎原則。方法的運用上,要多種方法綜合運用,觀察、詢問、檢查、再執行等各種方法用其優點,擯棄其缺點。

       綜上可知,事業單位的內部控制建設自2014年實施《行政事業單位內部控制規范(試行)》之后已經有了質的飛躍,但仍然存在種種不足,亟待改進。只要通過事業單位主管部門重視、事業單位本單位全員重視、領導重視,并加強審計與內外部監督,事業單位內部控制現狀就能從根本上扭轉。


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